ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В НЕФТЯНОМ КОМПЛЕКСЕ
16 февраля Комитет ТПП РФ по энергетической стратегии и развитию ТЭК, Комитет РСПП по энергетической политике и энергоэффективности, Союз нефтегазопромышленников России и журнал «ИнфоТЭК» провели в Торгово-промышленной палате России Круглый стол по теме: «Налогообложение в нефтяной отрасли: взгляд государства, производителя и потребителя».
По оценке многих экспертов предполагаемый рост налоговой нагрузки в 2011 году может оказать негативное влияние на предпринимательскую деятельность и привести к снижению уровня жизни. Особые опасения вызывает возможный рост цен в связи с увеличением налогов.
В обсуждении злободневной темы приняли участие представители нефтяных компаний, министерств и ведомств, организаций, объединяющих потребителей продукции нефтеперерабатывающего комплекса. По итогам обсуждения были приняты предложения в Проект решения.
***
ПРОЕКТ РЕШЕНИЯ
Правительство Российской Федерации считает, что нефтяная промышленность страны в перспективе на десятилетия может сохранить достигнутый объем добычи нефти (в 2010г. – 505 млн т.) при условии освоения новых ресурсов, более эффективной разработки старых месторождений, изменения налогового режима.
Нефтедобывающая отрасль, являясь центральным звеном в налогообложении нефтяной промышленности, предопределяет формирование и уровень цен на весь спектр готовой продукции комплекса. Задача стабилизации цен на нефть и нефтепродукты при сохранении и даже росте налоговых поступлений в бюджет страны является первостепенной.
Минфин РФ и Минэнерго РФ готовят предложения по обеспечению баланса интересов бюджета и отрасли. Предполагается, что вопросы изменения налогов должны получить рассмотрение в Государственной Думе, а в конце 2011 г. приняты соответствующие законы.
С 2002 года были приняты, как предполагалось, временные меры по изменению порядка налогообложения нефтедобычи. Введен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и таможенные пошлины на нефть, что позволило обеспечить необходимые поступления в бюджет и снять проблему трансфертного ценообразования.
С 2012 года решением Правительства РФ базовая ставка для НДПИ в отношении нефти повышается с 419 руб. до 446 руб., а с 2013года – до 479 руб. Отменяются нулевые ставки вывозных пошлин на восточносибирскую нефть. Предполагается сокращение периода действия льготных ставок по отдельным месторождениям. Предусматривается ежегодная индексация ставок акцизов на нефтепродукты.
Введённые расчеты по формуле НДПИ и шкала возросших пошлин привели к изменению экономической сущности ресурсных платежей, усилению фискальной составляющей и, соответственно, уменьшению стимулирующей роли налогов. Это привело к снижению эффективности работы нефтяной отрасли, вывело за черту рентабельной работы ряд месторождений и примерно пятую часть эксплуатационного фонда скважин в целом по стране, сужению налогооблагаемой базы.
Действующий режим налогообложения нефтедобычи принуждает нефтяные компании вести избирательную разработку месторождений, ограничивать возможности использования действующего фонда скважин. Они не применяют относительно дорогие технологии повышения нефтеотдачи пластов, поскольку прямые эксплуатационные затраты по ряду месторождений и скважин, остающиеся в распоряжении нефтяных компаний до налогообложения, исключают рентабельность. Развитию отрасли препятствует отсутствие института ценообразования нефти на внутреннем рынке.
Для наиболее полной выработки залежей технологически крайне необходимо использовать весь фонд добывающих скважин, чего и добиваются другие нефтедобывающие страны, сдвигая налогообложение на финансовые результаты деятельности НК, делая рентабельной работу скважин с высокими затратами.
Участники заседания считают, что вовлечение в полномасштабный оборот всего действующего фонда скважин, трудноизвлекаемых запасов, мелких месторождений, месторождений на начальных и конечных этапах их разработки, а также месторождений Восточной Сибири, арктического шельфа и других новых регионов приведёт к существенному росту налогооблагаемой базы нефтедобычи, что обеспечит сближение интересов всех сторон: Государства, Производителя и Потребителя.
Рекомендации участников Круглого стола
Предложения от АссоНефть:
Концептуально важно, чтобы основные поступления в бюджет страны формировались за счет специального налога от добычи нефти (СНДН) или своеобразного НДД (или налога на сверхприбыль), распространяемого на все действующие, а не только на новые месторождения. Это должно происходить от результатов финансовой деятельности предприятий, а не за счет выручки до налогообложения. Таким образом можно обеспечить рентабельную работу подавляющего фонда скважин, каждая из которых может приносить соответствующую прибыль.
Министерствам и ведомствам (перечислить необходимые) совместно с нефтяными компаниями подготовить в срок до 1 мая 2011 года пакет предложений по внесению изменений в налоговое законодательство РФ в части:
• Закрепления «справочной» цены на нефть (на основе котировок Юралс) и порядка ее определения и применения. Основой для налогообложения должны стать внутренние цены сырой нефти: реальные и справочные, устанавливаемые исходя из мировых цен (формульные подходы) без пошлин и коммерческих расходов.
• Введения в практику (за счет изменения действующей структуры налогов) специальных налогов (возможно, НДД, на сверхдоходы или сверхприбыль, или на доходы) при добыче нефти за счет конечных результатов финансовой деятельности нефтяных компаний. Имея в виду, что основные поступления в бюджетную систему должны обеспечиваться от результатов деятельности НК, предоставления самим рыночным механизмам, используя предложенный механизм налогообложения добычи нефти, естественным образом регулировать их, как это осуществляется в других странах.
Все это позволит рыночным механизмам обеспечить эффективную работу действующего фонда скважин, рациональную разработку всех месторождений (включая и мелкие), текущих и перспективных запасов нефти с высоким уровнем эксплуатационных затрат, основанных на дифференциальном подходе по качеству запасов.
Предложения Института народнохозяйственного прогнозирования РАН:
Снижение налоговой нагрузки на нефтяную отрасль отвечает интересам государства, производителей и потребителей: повысится рост экономики в целом, увеличатся доходы бюджетной системы, производителей, населения, увеличится также занятость.
Решения об индексации и дифференциации ставок акцизов, а также о поэтапном выравнивании вывозных пошлин на нефтепродукты являются вполне обоснованными. Соответственно (в рамках позиции о целесообразности снижения налоговой нагрузки на нефтяную отрасль) возникает вопрос о том, какие именно налоги следует снизить. Исходя из приоритета сохранения единства налоговой системы в отношении основных налоговых платежей, «кандидатами» на снижение остаются НДПИ и вывозные пошлины на нефть.
Снижение предельной ставки вывозной пошлины на нефть с 65 до 60%. Дальнейшее снижение налоговой нагрузки следует провести за счет НДПИ в отношении нефти. Целесообразно это сделать при введении частично его замещающего налога на дополнительный доход.
Соответствующее уменьшение поступлений НДПИ в федеральный бюджет будет частично компенсировано другими платежами в бюджет, поскольку в результате увеличения доходов, остающихся в отрасли, возрастут поступления социальных взносов в государственные внебюджетные фонды. От налога на прибыль и НДФЛ – в бюджеты территорий, где размещаются добывающие и нефтеперерабатывающие предприятия.
Вместе с тем из-за снижения доли НДПИ в обязательных платежах несколько снизится зависимость финансовых результатов в нефтедобыче от конъюнктуры мировых цен на нефть.
Другой важной мерой, снижающей налоговую нагрузку уже на всех экономических агентов, действующих при общем режиме налогообложения, и стимулирующей инвестиционную активность, является восстановление льготы на реинвестируемую прибыль.
Предложения Федерации автовладельцев:
1. Отмена акцизов на нефтепродукты, соответствующие утвержденным стандартам качества (Евро 3 и выше, а с 2013 года – Евро 4 и выше).
2. Отмена «плавающей» экспортной пошлины, снижение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть и нефтепродукты до величины, равной сумме ввозной таможенной пошлины (5%) и действующей ставки НДС.
Цель – повышение конкуренции на внутреннем рынке, снижение цен, повышение качества нефтепродуктов, удовлетворение требований ВТО.
3. Для компенсации выпадающих бюджетных доходов – поэтапное увеличение НДПИ для нефти. Перераспределение НДПИ между федеральным и региональными бюджетами, зачисление части НДПИ в федеральный и региональные дорожные фонды по сетке, применяемой для акцизов.
В целом по экономике:
4. Снижение НДС с 18% до 9% в течение трех лет (по 3% в год). Для компенсации выпадающих доходов – восстановление (увеличение) ставки налога на прибыль до 24%, в том числе 6% – в федеральный бюджет, и ставки налога на доходы физических лиц по ценным бумагам (дивиденды) с 9% до 15%.
5. Полная отмена транспортного налога, привязанного к мощности двигателя.
Дополнительные темы:
6. Целевое зачисление штрафов, накладываемых ФАС на ВИНКи, в федеральный и региональные дорожные фонды. Компенсация потребителям (ценовые скидки при предъявлении чеков за период действия завышенных цен, налоговые вычеты, снижение налогов на сумму зачисленных штрафов).
7. «Рублевая» нефтяная биржа, рыночные методы устранения привязки к мировым ценам.
8. Необходимость квотирования обязательных поставок нефти и нефтепродуктов на внутренний рынок в случае введения «формулы ФАС».
Организационные предложения:
9. Объединение усилий производителей (нефтяные компании) и потребителей (ФАР), других организаций (ТПП, РСПП) и СМИ, создание совместных органов общественного контроля для работы по направлениям:
• контроль деятельности государственных органов по изменению налогового законодательства, его исполнению, целевому расходованию налоговых поступлений;
• контроль качества нефтепродуктов и ценообразования в розничном звене (на АЗС).
В том числе:
• контроль ВИНКами с помощью ФАР качества топлива на АЗС, работающих под брендами ВИНКов;
• отмена ограничений по периодичности контроля качества топлива на АЗС, кратное покрытие цены экспертизы за счет нарушителей;
• открытое размещение на АЗС (в «уголке потребителя») информации о производителе реализуемой партии топлива и отпускной цене с НПЗ;
• открытая публикация материалов ФАС, Счётной палаты и судов по решениям, вступившим в законную силу.
В случае обсуждения «формулы ФАС» для оптовой цены нефтепродуктов на внутреннем рынке – мнение представителей ФАР в отношении введения этой формулы:
1) Формула цены препятствует росту конкуренции, может привести к снижению качества нефтепродуктов на внутреннем рынке и частичному дефициту, что потребует квотирования обязательных поставок нефтепродуктов на внутренний рынок.
2) «Формула ФАС» не обеспечивает контроль завышения цен в рознице. В случае перехода от рыночных к административным методам управления необходимо введение также формулы предельной розничной цены на нефтепродукты. Более «справедливым» административным методом является введение предельной рентабельности с учетом инвестиционных затрат (плюс квотирование), что позволит избежать привязки к мировым ценам.
3) Несмотря на все недостатки введения «формулы цены», это все-таки лучше, чем совсем ничего.
4) С 2013 года, а также в случае снижения мировых цен на нефть и нефтепродукты «формула ФАС» приведет к превышению внутренних цен на нефтепродукты над мировыми из-за высоких ставок акцизов. Поэтому «формула ФАС» может рассматриваться только как временная мера и не может иметь долгосрочный характер.
5) Альтернативой формуле цены являются рыночные методы регулирования на основе изменения налогового законодательства и расширения конкуренции на внутреннем рынке.
Специалисты, заинтересованные в решении проблем, обсуждавшихся на Круглом столе, могут прислать свои замечания, предложения и дополнения к ПРОЕКТУ РЕШЕНИЯ по адресу: rustam@citek.ru – Рустаму Мясникову